增值税因为有多交税额，申请抵减后怎么做账务处理？

　　增值税因为有多交税额，申请抵减后怎么做账务处理?

　　解答：

　　增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，在实际缴纳增值税的时候，二者的会计分录有差异。

　　一、一般纳税人的会计分录

　　1.交纳当月应交增值税的账务处理

　　借：应交税费-应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　月底时：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

　　2.交纳以前期间未交增值税的账务处理

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

　　3.预缴增值税的账务处理

　　借：应交税费-预交增值税

　　贷：银行存款

　　月底时或纳税义务产生时：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-预交增值税

　　综上所述，在正确的会计处理情形下，一般纳税人多交增值税的，最终都会计入“应交税费-未交增值税”科目。在以后期间抵减的，不需要进行特别的账务处理，以后期间产生的当期应交增值税也会“应交税费-未交增值税”科目，就会自动抵减了。

　　二、小规模纳税人的会计分录

　　实际缴纳增值税时：

　　借：应交税费-应交增值税

　　贷：银行存款

　　如果是多交了增值税，也会体现在“应交税费-应交增值税”借方，以后期间发生销售后会自动抵减，因此也不需要做账务处理。

　　来源：税屋   作者：彭怀文   2022.09.13

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　　2014年9月的解答——

发现以前年度多缴纳的增值税可否申请退税?

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号)第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;

　　纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;

　　涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

　　来源：辽宁国税

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