个人转让著作权如何纳税

　　著作权是一种民事权利，具有双重性，属于人身权利部分是专属性的，原则上不能转让，属于财产权利部分是可以转让的。个人著作权的转让涉及哪些税费?

　　一、增值税。根据财税〔2016〕36号附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的减免规定》第一条规定：“下列项目免征增值税...(十四)个人转让著作权。...”因此，转让版权就属于增值税征税范畴。拥有并转让著作权获得收入后，应依法纳税，其中个人不论是转让版权的使用权还是所有权，其取得的收入均可免缴增值税。

　　二、印花税。按照2022年7月1日实施的印花税法规定，著作权转让合同需要按照“产权转移数据”缴纳印花税，税率为价款的万分之三。现行税收优惠：小规模纳税人和小型微利企业减半征收印花税。

　　三、个人所得税。《个人所得税法实施条例》第六条规定：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。因此，个人转让著作权应按特许权使用费所得缴纳个人所得税，支付单位负有扣缴义务。预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费(不超过4000元)-800元，预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费(超过4000元)×(1-20%)，预扣预缴个人所得税应纳税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

　　“特许权使用费所得”属于个人综合所得的组成部分之一，居民个人在次年3月1日-6月30日之间需要与工资薪金所得、劳务报酬所得和稿酬所得合并计算收入，然后重新计算全年应缴纳的个人所得税，减去已经预扣预缴的税金，最后得出是补税还是退税(多退少补)。

　　对非居民非居民个人特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。计算公式为：应纳税所得额=每次收入×(1-20%)，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。其中适用税率和速算扣除数：按照综合所得适用的个人所得税税率按月换算。

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