执行小企业会计准则因发票补缴增值税和企业所得税如何会计处理?

总部经济园区招商 阅读:767 2023-12-20 评论:0

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  问:单位收到虚开发票,补缴企业所得税和原来发票的进项税,小企业会计准则,补缴以前年度所得税和增值税咋做分录?

  解答:

  按照规定,企业取得虚开增值税专用发票的,既不能抵扣进项税额,也不得作为税前扣除凭证,因此需要企业补缴企业所得税,以及做进项税额转出后补缴增值税,同时还需要按照补缴的税额计算滞纳金。

  按照《小企业会计准则》第八十八条规定:“小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

  前款所称会计政策,是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。前期差错包括:计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。未来适用法,是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项,或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。”

  因此,对于执行《小企业会计准则》的,发生补缴以前年度税金的情形的,不需要追溯调整,而是采用“未来适用法”进行会计处理,即直接计入当期的损益中。

  1.计算需要补缴的企业所得税

  借:所得税费用

  贷:应交税费-应交企业所得税

  2.计算需要补缴的增值税

  (1)做进项税额转出:

  借:营业外支出

  贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (2)转出应补缴的增值税:

  借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费-未交增值税

  (3)按照实际补缴的增值税计提应补缴的附加税费:

  借:营业外支出

  贷:应交税费-应交城建税等

  说明:由于该补缴附加税费不得在当期税前扣除,因此会计核算不建议计入“税金及附加”科目。

  3.实际补缴税金以及缴纳滞纳金、罚款

  借:应交税费-应交企业所得税

  应交税费-未交增值税

  应交税费-应交城建税等

  营业外支出(滞纳金、罚款)

  贷:银行存款

  说明:上述补缴税金计入的“所得税费用”和“营业外支出”,会计核算虽然计入了当期,当时不得在当期税前扣除,因此在当年度企业所得税汇算清缴时需要做纳税调整。

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