过去年度的损益调整对本年度的会计科目有什么影响?
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过去年度的损益调整对本年度的会计科目有什么影响?
解答:
应该叫“以前年度损益调整”。
执行《企业会计准则》的,对于以前年度的会计差错涉及到损益的,且属于重大的,就要追溯调整,就要用到“以前年度损益调整”科目。
“以前年度损益调整”科目,按照如下步骤调整:
(1)调整以前年度的损益
借:以前年度损益调整(或贷方)
贷:相关科目(会计差错恢复的科目,可能是资产,也可能是负债)
说明:如果是补记“固定资产”“无形资产”等,可能还会涉及到“累计折旧”“累计摊销”等。
(2)对企业所得税产生影响的,补缴企业所得税或退税:
借:以前年度损益调整(或贷方)
贷:应交税费-应交企业所得税(或借方)
(3)调整以前年度的留存收益:
借:利润分配-未分配利润(或贷方)
盈余公积-法定公积金(或贷方)
贷:以前年度损益调整(或借方)
说明:上述会计分录中,除“以前年度损益调整”科目会自动结平外,其余科目都需要调整企业发现差错当年的《资产负债表》的“年初数”,直接影响《资产负债表》的相关科目;但是,不对《利润表》项目产生影响。
当然,如果是执行《小企业会计准则》的,对于“过去年度的损益调整”,采用的的是“未来适用法”,即在发现会计差错的当期调整,直接计入当期的损益,就直接在当期的《利润表》中的相关损益科目体现。
执行《企业会计准则》的,对于“过去年度的损益调整”归属于不重要的会计差错,也采用“未来适用法”,直接在发现当期调整,直接影响当期的利润表。
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