合同负债为什么计入当期应纳税所得额?

总部经济园区招商 阅读:85 2023-12-20 评论:0

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  合同负债为什么计入当期应纳税所得额?

  解答:

  具体要看“合同负债”核算的内容,并不是所有的“合同负债”都需要纳税调增计入纳税年度的应纳税所得额。

  一、核算预收款的

  执行新收入准则后,企业收到预收款的,也在“合同负债”核算。

  借:银行存款

  贷:合同负债-预收款

  应交税费-待转销项税额

  说明:在预收款的情况下,企业的商品尚未交付给购买方,无论是会计核算,还是税务方面,都是不需要确认收入的,会计核算与税务处理一致,不需要纳税调整。

  二、核算纳税义务发生但会计收入延迟的情况

  这种情况,最典型的案例就是消费积分。

  1.销售发生给客户积分

  借:银行存款等

  贷:主营业务收入

  合同负债-消费积分

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  说明:此处增值税计算,是按照全额计算,即税务处理不认可消费积分,增值税纳税申报需要加上“合同负债”金额。

  2.客户下次消费使用积分

  借:银行存款

  合同负债-消费积分

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  说明:开具发票时,将积分作为折扣,可以按照折扣后的销售额计算增值税和企业所得税。

  3.年末对尚未使用积分重新评估价值

  借:合同负债-消费积分

  贷:主营业务收入

  或做借贷方向相反的会计分录。

  说明:对年末“合同负债-消费积分”,在企业所得税汇算清缴时,需要纳税调增,作为应收收入。

  综上,并不是所有的“合同负债”都需要纳税调整,只需要对存在税会差异的才需要纳税调整。

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