合同负债与预收账款的区别是什么?

总部经济园区招商 阅读:87 2023-12-20 评论:0

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  合同负债与预收账款的区别是什么?

  解答:

  合同负债,是执行新收入准则后开始使用的会计科目,在性质和核算内容上与原来的“预收账款”基本类似,只是需要价税分离,以不含税金额反映。

  一、合同负债核算

  (一)核算预收

  1.预收货款时

  借:银行存款

  贷:合同负债

  应交税费-待转销项税额(按预计综合税率计算)

  2.确认收入

  借:合同负债

  贷:主营业务收入

  同时,确认销项税额:

  借:应交税费-待转销项税额

  贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

  说明:如果预计的增值税综合税率与实际有差异,在确认收入后,“合同负债”需要调整,分录如下:

  借:合同负债

  贷:应交税费-待转销项税额

  (可能借贷相反)

  (二)核算已收但收入暂缓确认

  新收入准则规定,对于多项履约义务的,如果某项履约义务尚未发生的,需要单独核算,比如常见的消费积分。

  1.消费时积分

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)(按全部销售额计税增值税)

  合同负债-消费积分

  2.消费者再次消费时使用积分折扣的

  借:银行存款

  合同负债-消费积分

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  3.消费积分跨年度的,在年末重新评估消费积分价值:

  借:合同负债-消费积分

  贷:主营业务收入

  (或借贷方向相反)

  二、预收账款核算

  在未执行新收入准则,或者执行《小企业会计准则》的,使用该科目。另外,执行新租赁准则,预收租金的也在该科目中核算,而不在“合同负债”科目核算。

  1.预收款时

  借:银行存款

  贷:预收账款(含税金额)

  (说明:开具不征税发票或收据时不需要做价税分离)

  如果提前开具了增值税征税发票,或预收房屋租金等导致增值税纳税义务产生,则需要做价税分离:

  借:银行存款

  贷:预收账款(不含税金额)

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  2.收入确认

  (1)没有做价税分离的确认收入

  借:预收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (2)已经预缴增值税的确认收入

  借:预收账款

  贷:主营业务收入/其他业务收入

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