如何冲以前年度的递延所得税资产?

总部经济园区招商 阅读:94 2023-12-20 评论:0

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  如果说递延所得税资产是很久以前调的,现在账上所得税费用里面只有当期所得税费用,现在想要冲掉递延所得税资产怎么整啊?还是借所得税费用,贷递延所得税资产吗?

  解答:

  (一)正确的会计处理

  递延所得税资产,在计提确认时,意味着在以后年度可以抵减企业所得税,可以达到少交所得税的目的。但是,后期相关因素发生变化,导致并不能起着抵减所得税的,就需要重建前期确认的“递延所得税资产”。

  比如,某企业在5年前亏损了1000万元,在当时预计在后期可以通过税前弥补而少交所得税,因此,在亏损年度就确认了“递延所得税资产”250万元(假设税率25%)。

  1.亏损年度确认:

  借:递延所得税资产250万元

    贷:所得税费用

  2.假如连续4年都盈利100万元,每年抵减所得税25万元:

  借:所得税费用25万元

    贷:递延所得税资产25万元

  3.在税前弥补亏损年限最后一年(第5年),不管剩下的亏损600万元是否能税前弥补,以后年度都不能再税前弥补的,剩余的“递延所得税”都应清零。

  借:所得税费用150万元

    贷:递延所得税资产150万元(600万元×25%)

  (二)会计差错的更正

  原则上,对于当初确认“递延所得税资产”的因素发生变化的,在变化年度就需要重新预计与评估“递延所得税资产”的期末余额,并在当年关账前予以调整。

  如果企业没有及时调整“递延所得税资产”的,属于会计差错,金额重大的应做追溯调整,金额不大的直接在发现当期调整。

  1.追溯调整的:

  借:以前年度损益调整

    贷:递延所得税资产

  然后,再调整留存收益:

  借:利润分配-未分配利润

    盈余公积-法定公积金(如有)

    贷:以前年度损益调整

  2.如果金额不大,直接在当期调整的:

  借:所得税费用

    贷:递延所得税资产

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