递延所得税负债转回的分录怎么写?

总部经济园区招商 阅读:80 2023-12-20 评论:0

点击复制微信,添加客服微信

15674744424

  递延所得税负债转回的分录怎么写?

  解答:

  举例:甲企业将商业地产出租给某商超,租赁期限5年,合同约定:第一年为免租期,第二年至第四年每年租金为1000万元,合计4000万元(暂不考虑增值税)。合同同时约定,租金从第二年开始每年的1月10日支付当年的租金。

  甲企业在会计核算时,虽然第一年合同约定是免租金,但是应将总租金在整个租赁期限内按合理方法分摊,假设采用直线法分摊,则每年分摊的租金收入为800万元。

  第一年需要确认租金收入800万元:

  借:应收账款等800万元

    贷:其他业务收入800万元

  在税务方面,依照《企业所得税法实施条例》第十九条规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

  因此,在第一年时会计处理与税法规定就存在暂时性差异:会计确认了收入,而税务没有确认收入。对于该差异,需要确认递延所得税——按照“权责发生制原则”和“配比原则”等,会计确认了收入,就要相应的确认“所得税费用”以及应交的所得税,但是该税暂时不用缴纳,所以就要计入“递延所得税负债”。

  借:所得税费用200万元(800万×25%)

    贷:递延所得税负债200万元

  到了第二年,会计累计确认收入1600万元(800万×2),税务方面确认应税收入1000万元,依然是会计收入大于税务收入,需要继续确认“递延所得税负债”,按照差额600万计算,但是与第一年相比差异已经减少了200万元,因此需要冲销(转回)“递延所得税负债”50万元。

  借:递延所得税负债50万元(200万×25%)

    贷:所得税费用50万元

  以后得第三年至第五年,情形也是与第二年一样,税会差异逐步减少,需要逐年冲销(转回)第一年确认的“递延所得税负债”,会计分录与第二年一致,不再赘述。

  将整个租赁期间的递延所得税负债确认与转回,总结如下表:

  递延所得税负债转回的分录怎么写?  第1张

本文 总部经济园区招商政策 整理发布,版权归原作者所有,转载保留链接!网址:https://www.chousj.cn/wenda/141.html

声明

1.本站遵循行业规范,任何转载的稿件都会明确标注作者和来源;2.本站的原创文章,请转载时务必注明文章作者和来源,不尊重原创的行为我们将追究责任;3.作者投稿可能会经我们编辑修改或补充。

搜索
税收优惠政策
详情请咨询:
电话:15674744424 微信:15674744424 增值税返还政策按地方留存30%-90%财政扶持奖励。
所得税返还政策按地方留存30%-90%财政扶持奖励。
个体工商户核定征收政策
个人独资企业核定征收政策
核定后个人独资综合税率1.6%,个体工商户综合税率1.3%
排行榜
关注我们

关注园区招商政策,获取最新资讯

返税/核定/自然人代开政策咨询

请填写您的电话号码,我们将回复您电话